מערכת סולארית מייצרת הכנסה, והכנסה פוגשת בסוף את רשות המסים. אצל בעל בית פרטי הפגישה הזאת קצרה ולרוב נגמרת בפטור. אצל עסק היא דווקא נדיבה. הבעיה היחידה היא לגלות את הכללים אחרי החתימה במקום לפניה.
הבהרה אחת לפני הכול: אני יועץ סולארי, לא יועץ מס. את העקרונות והמסלולים אני מכיר מליווי פרויקטים ומהקורס שאני מוביל; את המספרים הסופיים סוגרים תמיד מול רואה חשבון.
האם משלמים מס על הכנסות ממערכת סולארית ביתית? בעל מערכת ביתית בודדת שנרשם במסלול הירוק (ממיר עד 15 קילוואט) פטור ממס הכנסה על ההכנסות ממנה, ברישום דיגיטלי מהיר בטופס 1400. עסקים ממוסים כרגיל, ובתמורה נהנים מקיזוז מע"מ ומפחת מואץ. כך אני, דן הלפרין, יועץ סולארי ב-BIPV.co.il, מסכם את נקודת הפתיחה; את היישום המדויק בודקים עם איש מס.
מאיפה בכלל מגיעה ההכנסה
ההכנסה ממערכת סולארית היא תמורה על חשמל שנמכר לרשת, במסגרת הסכם ל-25 שנה מול חברת החשמל. הסכום תלוי במסלול: מסלול ייצור מוכר את כל החשמל בתעריף קבוע, ומסלול הזרמה מוכר רק את היתרה שנשארת אחרי הצריכה העצמית.
לשאלת המס חשוב דבר אחד: זו הכנסה קבועה ומתועדת לאורך שנים. איך היא ממוסה תלוי במי אתם. אדם פרטי עם מערכת אחת, בעלים של כמה מערכות, או עסק. שלושת המקרים מקבלים תשובות שונות.
בית פרטי: הפטור של המסלול הירוק
זה המקרה הפשוט, ובכוונה. המסלול הירוק למערכות ביתיות, עם ממיר עד 15 קילוואט, נבנה כך שבעל מערכת בודדת נרשם ברישום דיגיטלי מהיר, בטופס 1400, ופטור ממס הכנסה על ההכנסות מהמערכת. כל הרעיון של המסלול הוא פשטות: רישום מהיר, ופטור שמסיר את שאלת המס מבעל מערכת אחת.
שימו לב לשתי המילים שעושות את העבודה: מערכת בודדת, ועד 15 קילוואט. מי שמחזיק כמה מערכות, או שההספק שלו חוצה את הרף, יוצא מהתבנית הפשוטה; מעל 15 קילוואט משתנים גם המס וגם הרישוי. לפטור יש גם תקרות וכללים שמתעדכנים, ואת גובהם המדויק לא אצטט כאן, כי זה בדיוק תפקידו של רואה החשבון. מה מקבלים על החשמל בכל מסלול פירטתי בעמוד על תעריפי חשמל סולארי.
עסק: מע"מ, פחת מואץ והחזר שמתקצר
עסק משלם מס על ההכנסות מהמערכת. בתמורה הוא מקבל שני כלים שאין לבעל בית פרטי: קיזוז המע"מ על ההשקעה, ופחת מואץ על פני ארבע שנים. שני המנגנונים האלה הם חלק מהסיבה שרווחיות של פרויקט מסחרי עומדת לרוב מעל 22 אחוז.
בשורה התחתונה, אצל עסק השאלה אינה אם משלמים מס, אלא איך בונים את העסקה כך שהטבות המס יעבדו. את התמונה העסקית המלאה, מסלולים, אגירה ומה בודקים לפני מכרז, ריכזתי בעמוד על מערכות סולאריות מסחריות.
שני מקרים מיוחדים: השכרת גג ונחלה חקלאית
מי שמשכיר את הגג לא מוכר חשמל בכלל. היזם מוכר; בעל הגג מקבל דמי שכירות, וסיווג המס של הכנסה כזאת שונה מסיווג של הכנסת ייצור. איך העסקה בנויה מוסבר בעמוד על השכרת גג סולארי; את אופן המיסוי של דמי השכירות מגדירים מול איש המס לפי הנסיבות.
בנחלה חקלאית נכנס שחקן נוסף: היטל השבחה. מערכת סולארית בחלקה א' חשופה להיטל, אבל נכון להיום קיים פטור עד מרץ 2027, הכולל תשלום אחיד לרמ"י של 60,000 ש"ח למגה-וואט DC. חלון הזמן הזה הוא שיקול תכנוני אמיתי למי ששוקל מערכת סולארית בנחלה.
מה מביאים לפגישה עם רואה החשבון
רשימה קצרה שחוסכת פגישה שנייה:
- המסלול והסכם התמורה: ייצור או הזרמה, והעותק החתום מול חברת החשמל.
- הספק הממיר: מעל או מתחת ל-15 קילוואט, כי שם עובר קו המס והרישוי.
- כמה מערכות רשומות עליכם: הפטור הביתי בנוי לבעל מערכת בודדת.
- המעמד שלכם מול מע"מ: אדם פרטי, עוסק או חברה.
- מסמכי הרישום: ובראשם טופס 1400, אם נרשמתם במסלול הירוק.
בקורס תכנון וניהול הפרויקטים הסולאריים שאני מוביל, פרק המסלולים והמיסוי מייצר הכי הרבה שאלות. וזה טבעי: המערכת פשוטה למי שמכיר אותה, ומבלבלת למי שפוגש אותה פעם ראשונה. אם אתם בשלב ההחלטה, שיחה אחת עושה סדר: 054-8282682.
שאלות נפוצות
האם צריך לשלם מס הכנסה על חשמל שנמכר מהגג?
בעל מערכת ביתית בודדת במסלול הירוק, עם ממיר עד 15 קילוואט, פטור ממס הכנסה על ההכנסות, ברישום בטופס 1400. מחוץ לתנאים האלה נדרשת בדיקה מול רואה חשבון.
מה זה טופס 1400?
טופס הרישום הדיגיטלי של המסלול הירוק למערכות ביתיות. הרישום מהיר, והוא שמעגן את הפטור ממס הכנסה לבעל מערכת בודדת.
האם אדם פרטי מקבל החזר מע"מ על מערכת סולארית?
קיזוז מע"מ הוא כלי של המגזר העסקי. אצל אדם פרטי התשובה תלויה במעמדו מול רשויות מע"מ, ולכן זו שאלה לרואה החשבון לפני הרכישה, לא אחריה.
מה משתנה מעל 15 קילוואט?
גם המס וגם הרישוי. הרף הזה הוא גבול המסלול הירוק הביתי, ומעליו הפרויקט מתנהל במסגרת אחרת שדורשת בדיקה פרטנית.
האם משלמים מס על השכרת גג למערכת סולארית?
דמי שכירות הם הכנסה מסוג אחר, לא הכנסת ייצור, וסיווג המס שלהם תלוי בנסיבות. את המבנה המדויק סוגרים עם איש מס לפני החתימה על ההסכם.
האם יש מיסוי מיוחד על מערכת בנחלה חקלאית?
מערכת בחלקה א' חשופה להיטל השבחה. נכון להיום קיים פטור עד מרץ 2027, הכולל תשלום אחיד לרמ"י של 60,000 ש"ח למגה-וואט DC.
